2023年初級經濟師《財政稅收專業知識和實務》練習題(10月12日)

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1、多選題

下列關于煤炭資源稅的說法，正確的有()。

A、納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅

B、納稅人將其開采的原煤，自用于連續生產洗選煤的，在原煤移送使用環節不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，但無銷售額的，由稅務部門按照有關規定確定銷售額，計算繳納資源稅

C、納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅

D、納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，但無銷售額的，由稅務部門按照有關規定確定銷售額，計算繳納資源稅

E、納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤，但無銷售額的，按照同期銷售原煤銷售額計算征收

【答案】

ABCD

【解析】

本題考查資源稅。

2、多選題

企業在計算應納稅所得額時，不得計算折舊扣除的固定資產的有()。

A、閑置的廠房

B、以經營租賃方式出租的固定資產

C、以融資租賃方式租入的固定資產

D、單獨估計作為固定資產入賬的土地

E、以經營租賃方式租入的固定資產

【答案】

DE

【解析】

不得計算折舊扣除的固定資產包括：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;(2)以經營租賃方式租入的固定資產;(3)以融資租賃方式租出的固定資產;(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;(5)與經營活動無關的固定資產;(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地;(7)其他。

3、單選題

納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方，按()繳納增值稅。

A、專業技術服務

B、加工勞務

C、銷售貨物

D、修繕服務

【答案】

A

【解析】

專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。

4、單選題

從事生產、經營的納稅人應當自其領取營業執照之日起()內按照規定設置賬簿。

A、15日

B、30日

C、45日

D、50日

【答案】

A

【解析】

本題考查稅收管理制度。從事生產、經營的納稅人應當自其領取營業執照之日起15日內按照規定設置賬簿。所稱賬簿是指總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。

5、單選題

在財政經費支出中，屬于行政管理費支出的是()。

A、債務利息支出

B、民主黨派機關經費支出

C、文化事業費支出

D、用于文教科學衛生單位的職工福利費支出

【答案】

B

【解析】

本題考查行政管理支出。行政管理費支出包括各級人民代表大會及其常務委員會經費支出、各級人民政府及其所屬各行政管理機關經費支出、中國人民政治協商會議全國委員會機關經費支出、共產黨機關經費支出、民主黨派機關經費支出和社會團體機關經費支出等。

6、單選題

下列選項中不屬于異常憑證范圍的是()。

A、納稅人丟失、被盜稅控專用設備中已開具未上傳的增值稅專用發票

B、增值稅發票管理系統稽核比對發現比對不符的增值稅專用發票

C、未按規定繳納稅款的增值稅專用發票

D、生產企業進行委托加工但無實際生產能力

【答案】

D

【解析】

本題考查異常憑證的范圍。異常憑證范圍包括(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票;(二)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票;(三)增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票;(四)經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的;(五)屬于走逃(失聯)企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列¹異常増值稅扣稅憑證(以下簡稱“異常憑證”)范圍。①商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對,進行虛假申報的。

7、單選題

某二手車經銷單位于2020年中旬收購二手車后銷售，本月銷售其收購的二手車的含增值稅銷售額為308萬元，應納增值稅為()萬元。

A、1.53

B、3.05

C、5.98

D、8.97

【答案】

A

【解析】

2020.5.1～2023.12.31，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%計算納稅。應納增值稅=308÷(1+0.5%)×0.5%=1.53(萬元)

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